標題：配偶剩財權扣除額 1,250 萬，實際卻只要給 750 萬？修法後的算法差異
被繼承人的配偶依民法第 1030 條之 1 主張剩餘財產差額分配請求權（俗稱剩財權）時，可以從遺產總額中扣除，是遺產稅節稅的重要項目。這次修法後，「稅法上的扣除額」和「民法上實際要給配偶的金額」會不一樣。
一、修法重點：配偶受贈的擬制遺產，視為現存財產
死亡前 2 年內贈與配偶、依法併入遺產總額課稅的財產，在計算剩財權扣除額時，視為被繼承人的現存財產（遺贈稅法第 17 條之 1）。
二、案例試算
遺產總額 5,000 萬元，其中配偶受贈財產 1,000 萬元、實際遺產 4,000 萬元；生存配偶自己的財產 2,500 萬元。
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計算項目 |
算式 |
金額 |
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民法上應給付配偶 |
(4,000 − 2,500) ÷ 2 |
750 萬元 |
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遺產稅可扣除額 |
(4,000 + 1,000 − 2,500) ÷ 2 |
1,250 萬元 |
差異原因：稅法把配偶受贈的 1,000 萬元算回被繼承人現存財產，扣除額因此由 750 萬元提高到 1,250 萬元；但繼承人依民法實際只要給配偶 750 萬元。
三、三個常見陷阱
- 把 750 萬元直接當成遺產稅扣除額，漏掉修法後對配偶受贈財產的特殊處理，多繳了稅。
- 看到扣除額 1,250 萬元，就以為要實際給配偶 1,250 萬元，混淆稅法與民法效果。
- 以為配偶已受贈的 1,000 萬元，可以直接拿來抵充 750 萬元的給付義務。修法明確否定：不得以這筆受贈財產作為履行給付義務的財產。
四、一年內要實際給付，否則追繳
納稅義務人須在國稅局核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起 1 年內，實際把請求權金額的財產給付配偶。未給付的部分，國稅局會在期滿次日起 5 年內追繳應納稅賦。
剩財權金額大、計算複雜，申報前建議先請專業人員試算並規劃給付方式。